• 【朱國鳳專欄】長期照護者不要「萬萬稅」!備妥醫療收據,長照家庭更須懂節稅

    其實長照家庭享有一些節稅優惠,只是就如律師界有句名言:「法律只保護懂得法律的人」,節稅優惠也是只造福懂得稅法的人。學過基本算數的都知道,只要能讓兩個減項的金額越多越好(免稅額與扣除額),就能壓低綜合所得淨額。淨額低、稅率低,應納稅額降低,就能享受節稅利益。


    五月的臺灣,有不少人很心痛,因為又要繳綜所稅了,特別是家有需要長期照護者,開銷原本就很沉重,綜所稅單一來,更是雙重打擊。
     

    節稅
    (圖片來源:pixta)
     

    其實長照家庭享有一些節稅優惠,只是就如律師界有句名言:「法律只保護懂得法律的人」節稅優惠也是只造福懂得稅法的人。
     

    阿泰的母親幾年前中風半癱,後來又中度失智,生理狀態與意識狀態都需要專人照護,阿泰只好在去年把母親送到護理之家;而阿泰的丈母娘,則是聘請外籍看護工,在宅養老。
     

    母親與丈母娘都是阿泰申報的受扶養親屬,阿泰如果懂得稅法提供的節稅權益,二老的某些開銷,都能幫阿中少繳一些綜所稅。
     

    想節稅,就要稍微了解一下綜所稅的計算架構:
     *綜合所得總額-全部免稅額-全部扣除額=綜合所得淨額


    學過基本算數的都知道只要能讓兩個減項的金額越多越好(免稅額與扣除額),就能壓低綜合所得淨額。淨額低、稅率低,應納稅額降低,就能享受節稅利益。


    免稅額是指納稅義務人本人、配偶、扶養親屬等,都可享有的免稅額度,人數越多,免稅額度越多。

    以本案例的阿泰而言,他已經儘量擴大免稅額了,包括有納稅義務人本人(阿泰)、妻子、子女、母親、丈母娘……接下來就要在扣除額上動腦筋了。
     



     

    ▍  綜所稅的扣除額種類
     

    *扣除額可分為兩種:「一般扣除額」與「特別扣除額」。


    先看「特別扣除額」,又可分為6類,阿泰的母親因為中風與失智,如果已經領有身心障礙手冊,在申報綜所稅時,就可享有6類特別扣除額中的一項:「身心障礙特別扣除額」。


    由於105年度適用的平均消費者物價指數,累計上漲尚未達到調整標準,「身心障礙特別扣除額」與104年度相同,都是12萬8千元。

    因為社會局擁有全部身心障礙手冊的領取名單,而國稅局與社會局有連線,如果是網路申報,或是國稅局寄發的稅額試算通知書,理論上,「身心障礙特別扣除額」應會自動帶入。


    但若是105年底才領取身心障礙手冊,就要留意試算通知書是否漏掉這項特別扣除額。


    再看「一般扣除額」,可以分成兩類:標準扣除額、列舉扣除額。
     

    105年度的標準扣除額也未調漲,單身仍是9萬元,夫妻合併申報是18萬元。標準扣除額是指不需要任何證明文件,就能直接扣除的金額。



    ▍  診斷證明與醫療收據不要丟 節稅派得上用場


    阿泰如果選擇最不費事的「標準扣除額」,就只能扣除18萬元,想要進一步節稅,就要試算「列舉扣除額」,只要列舉扣除額>標準扣除額,就應該選擇列舉申報。哪些支出可以納入列舉呢?


    分別有:捐贈、人身保險費、醫藥及生育費、災害損失、自用住宅購屋借款利息、房屋租金支出、政治捐獻、學校捐獻、競選經費。


    允許列舉的項目雖然不少,但是多有金額上限規定,只有「醫藥及生育費」,如果符合規定,可以核實認列、無金額限制,適用的稅率越高,節稅效益自然會越大。


    往年可以列舉的醫藥費,僅限公立醫院、全民健康保險特約醫院及診所、或經財政部認定其會計紀錄完備正確的醫院,但是現在已經擴及到護理之家所發生的醫藥費。
     

     綜所稅
    (圖片來源:pixta)
     

    要提醒的是,並非所有護理之家開立的收據都能申報,僅限公立,或是與全民健保具有特約關係的護理之家及居家護理機構,除了醫藥費收據外,還要檢附醫師診斷證明。而且可以列舉申報的僅限醫療費用,而不是每月付給護理之家的照護費用。


    另外還有兩項列舉申報,也經常會被忽略。第一項是因身體殘障所裝配的助聽器、義肢、輪椅等支出;第二項是因牙病必須做鑲牙、假牙或齒列矯正的醫療費。


    同樣的,這兩項支出也要具備一定條件,以第一項而言,必須之前領有身心障礙手冊,如果購製輪椅時有申請補助,僅能就超過補助的金額列舉申報。再看第二項,必須是因為牙病,如果只是因為美觀而做的齒列矯正或假牙,就無法列舉申報。因此這兩項都需要附上醫師出具的診斷證明與統一發票或收據。


    還有阿泰的丈母娘去年心臟病發,兩度請救護車緊急送醫院急診,如果丈母娘送去就診的是公立、或與全民健保特約之設置救護車的機構,而且阿泰還能找到當時的付款憑證,也是能夠列舉申報。

    只要一接手「長期照護」,等於開始打一場長期抗戰,開支既多且雜;如果能夠善用稅法提供的節稅優惠,就能為自己以及為家人,多存一些抗戰的「銀彈」,也減輕了一些經濟重擔。
     

     長期照護
    (圖片來源:pixta) 


     

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    專欄作家|朱國鳳
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