生前贈與、死後繼承哪個好？稅金竟差100萬元！

文／橘世代理財攻略

排行老么的王先生上有1兄1姊，因兄姊都長期旅居國外，他的父親決定把在台灣公告現值1300萬元的房子移轉給王先生，由他繼續負責祭拜祖先責任，其餘財產則由其它2名子女共同繼承，原本一家人對這件事均已達成共識，兄姊也都欣然接受，後來卻喊停了，因為他發現生前贈與和死後繼承，要繳的稅竟差了100萬元…

其實，如果善用技巧，在繼承上可以幫你省下不少遺產稅，《橘世代》【理財攻略】特別整理4招繼承省稅技巧，透過試算讓你一看就懂！

▍繼承方法怎麼選？贈與、遺產稅額竟差100萬以上！

在辦理父親房子過戶前，王先生特別計算贈與稅與遺產稅的差異，赫然發現每位國人都享有1200萬元的遺產稅免稅額，因此若在父親死後，他再繼承房屋，他只要繳納5萬元遺產稅；但如果父親在生前把房子贈與給他，父親就要繳108萬元贈與稅，兩者的稅額差了103萬元，生前贈與並不划算。

以王先生的案例試算生前贈與跟死後繼承：

贈與稅：1300萬-220萬(免稅額)x10%=108萬元

遺產稅：1300萬-1200萬(免稅額)-50萬(扣除額)x10%=5萬元

其實任何人死亡時若留有財產，都有可能產生遺產稅，財產範圍包括動產、不動產和一切具有財產價值的權利，而繳稅義務人可能是遺囑執行人、繼承人、受遺贈人、法選定之遺產管理人等。

根據遺產及贈與稅法規定，遺產稅應繳稅額＝課稅遺產淨額x稅率－累進差額－扣抵稅額及利息，如果想省稅金，就要想辦法降低課稅遺產淨額，這時納稅人要留意哪些項目可以不計入遺產總額或可扣除，譬如：


第1：善用免稅額

一個人過世時遺留的財產並不會全部都被課稅，台灣每位國民都享有1200萬元的遺產稅免稅額，假設童太太過世後留有2000萬元現金存款，那她的繼承人只需要繳交80萬元遺產稅。

算法：2000萬-1200萬（免稅額）x10%（稅率）=80萬元


第2：掌握不計入遺產總額之財產

作家李敖過世時，其兩名子女爭論不休的就是他的著作財產權，根據規定，被繼承人自己創作的著作權、發明專利權與藝術品，都不計入遺產總額，雖然李敖在生前就已經將著作權全數贈與太太，但其實若子女繼承父親的著作權是不計入遺產總額中，因而不計算遺產稅。

另外我們也經常耳聞大富豪決定死後捐出部份財產給公益慈善團體，根據遺產及贈與稅法規定，遺贈人、受遺贈人或繼承人捐贈給慈善機關、公有事業，或全部公股的公營事業財產，都不計入遺產總額。

 

（圖片來源：photo ac）

第3：配偶剩餘財產差額分配請求權

「配偶剩餘財產差額分配請求權」是優於繼承權，根據民法規定，當夫妻之間的法定財產制關係消滅時，夫或妻現存的婚後財產扣除負債後，如果還有剩餘，雙方之間的剩餘財產差額，應該平均分配。

但在2021年1月新法上路後，針對「配偶剩餘財產差額分配請求權」有修改，若夫妻其中一方對於婚姻生活無貢獻或協力，使得平均分配有失公平，法院可以調整或免除其分配額。

簡言之，假設林先生與太太結婚時，沒有專程到法院登記分別財產制或共有財產制時，他們兩個之間就是屬於法定財產制關係，一旦關係消滅，另一方就可以請求剩餘財產差額平均分配。當中，關係消滅的可能性包括：一方死亡、離婚、或法院宣告婚姻無效、被撤銷等。

因此，在沒有爭議的狀況下，如果林先生先過世，林太太就可以先請求拿走雙方剩餘財產差額的一半，其它剩下部份才算是被繼承人的遺產。但林太太必須在林先生過世後5年內行使這項權利，或知道彼此之間有剩餘財產差額的2年內行使權利，否則林太太就會喪失這項請求權。


第4：隔代繼承

法律對於未成年繼承也設有保障，繼承人如果是直系卑親屬，每人的遺產稅扣除額是50萬元，但繼承人若未滿20歲，少1歲可以再扣除50萬元，所以若由孫子女隔代繼承遺產，也可以達到節稅目的。

整體而言，稅法針對不同對象有不同的扣除額規定（註：繼承發生日<死亡日>103年1月1日以後）：

 

親人離世留下大筆遺產，除了要思考如何妥善分配外，更要考慮可能需負擔的遺產稅。本文介紹的4種死後繼承省稅技巧，若有符合的條件可別傻傻忽略，聰明運用可以協助你減少大筆遺產稅的負擔！想看更多相關繼承省稅技巧，請見《橘世代》【理財攻略】


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