「遺囑信託」之房屋 也可適用自住用稅率課徵房屋稅!


      

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彰化縣地方稅務局提醒,「遺囑信託」下的不動產若符合要件,也可以申請適用「自住用房屋稅率」,民眾務必要記得提出申請,維護自身權益。


文/愛長照編輯團隊


近年來民眾常以信託方式管理財產,遺囑信託更是許多長輩會選擇的作法,在過世後仍能留給晚輩一份經濟上的依靠。彰化縣地方稅務局提醒納稅人,除了「自益信託」之房地可以申請自住用房屋稅率(1.2%)外,「遺囑信託」之房地若符合要件,也可以申請適用。





▍要件說明

根據財政部發布之解釋令,遺囑信託下的不動產,所有權可視同由繼承人所有。依稅法規定,個人所有房地供本人、配偶或直系親屬使用及符合自住用要件,才能按自住用稅率課徵房屋稅及地價稅,適用條件如下表:

 
✔ 地價稅

1. 地上房屋必須為土地所有權人或其配偶、直系親屬所有。
2. 本人或配偶、直系親屬要在該地辦竣戶籍登記。
3. 地上房屋沒有出租或營業情形的住宅用地。
4. 本人與配偶及未成年受扶養親屬的自用住宅以1處為限。
5. 都市土地面積未超過300平方公尺,非都市土地未超過700平方公尺。



✔ 房屋稅

1. 個人所有之住家用房屋。
2. 房屋無出租使用。
3. 供本人、配偶或直系親屬實際居住使用。
4. 本人、配偶及未成年子女全國合計3戶以內。

只要於信託生效時及信託關係存續中,符合以下要件:

(一)受益人為委託人之繼承人且為其配偶或子女。
(二)該房屋供受益人本人、配偶或直系親屬居住使用且不違背該信託目的。
(三)信託關係消滅後,信託財產之歸屬權利人為受益人者,該受益人視同房地所有權人。
(四)該土地及其地上房屋其他要件符合上述自住相關規定。

這類房地於信託關係存續中,可按自住用稅率課徵房屋稅及地價稅。



▍實例說明

彰化縣地方稅務局舉例說明,年邁的王先生以遺囑信託方式,將所有之房屋交付受託人管理,而受益人為王先生的兒子。

在信託期間,王先生本人仍居住於該址,且無出租、營業之情事,且受益人、配偶及未成年子女,全國持有自住房屋合計3戶以內,則該棟遺囑信託之房屋,仍可以申請適用自住用房屋稅率。


民眾的土地及房屋如符合自住要件,請務必要記得提出申請,以維護自身權益。若有疑問,可撥打彰化縣地方稅務局免費服務電話0800-476969洽詢,將有專人為您服務。



 
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關鍵字
遺囑信託    房屋稅    理財規劃    不動產    愛長照編輯團隊   



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